申報(bào)、發(fā)票、新辦企業(yè)辦稅…12366近期熱點(diǎn)問(wèn)答為

熱點(diǎn)問(wèn)題
敲黑板！！! 今天申稅小微為大家梳理了近期12366稅務(wù)咨詢的熱點(diǎn)問(wèn)題，并附上了詳細(xì)解答，快來(lái)看看吧！
一、新辦企業(yè)申請(qǐng)“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？
 
 
 
答：新辦企業(yè)申請(qǐng)“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：
1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；
3.完成銀行賬戶開(kāi)立；
4.取得“法人一證通”數(shù)字證書(shū)。
二、如何辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告？
 
 
 
答：根據(jù)納稅服務(wù)規(guī)范和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知》（稅總函〔2017〕403號(hào)）規(guī)定，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告需要提供以下材料：
（1）《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書(shū)》。
（2）納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法。
（3）使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人應(yīng)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)明確規(guī)定取消報(bào)送要求的，可不報(bào)送。
三、“多證合一”納稅人信息發(fā)生變化，應(yīng)如何辦理變更登記？
 
 
 
答：根據(jù)《國(guó)家工商行政管理總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》（工商企注字〔2015〕147號(hào)）第二條規(guī)定“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在稅務(wù)管理過(guò)程中，上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。
四、增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）如何填寫(xiě)？
 
 
 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)）填寫(xiě)相關(guān)申報(bào)表。
五、2018年2月1日開(kāi)始，一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)，是否還需要報(bào)送《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》？
 
 
 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。因此，如果是通用機(jī)打發(fā)票則不需要有稅收分類編碼仍可使用。
六、通用機(jī)打發(fā)票從2018年1月1日起是否都要有稅收分類編碼才可使用？
 
 
 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。因此，如果是通用機(jī)打發(fā)票則不需要有稅收分類編碼仍可使用。
 
七、開(kāi)具發(fā)票時(shí)如何選擇對(duì)應(yīng)的商品分類編碼？
 
 
 
答：請(qǐng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》填報(bào)。
八、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票如何認(rèn)證？如何填寫(xiě)申報(bào)表？
 
 
 
答：根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）第四條規(guī)定，（一）增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn)。
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策按照國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
九、三方協(xié)議簽約流程？
 
 
 
答：根據(jù)《關(guān)于納稅人簽訂<委托銀行劃繳稅（費(fèi)）款三方協(xié)議書(shū)>有關(guān)事項(xiàng)的通知》( 滬國(guó)稅發(fā)〔2016〕88號(hào))
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核自然人資料，符合辦理?xiàng)l件的即時(shí)辦理。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在三方協(xié)議上填寫(xiě)編號(hào)、納稅人名稱等內(nèi)容后，打印一式三份三方協(xié)議。自然人確認(rèn)無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其中一份三方協(xié)議上加蓋“三方協(xié)議專用章”。
（三）自然人取回一式三份協(xié)議書(shū)后，在協(xié)議書(shū)相關(guān)欄補(bǔ)充相關(guān)信息，并按要求簽章（簽字）。之后，持三份協(xié)議書(shū)和有關(guān)資料，至開(kāi)戶銀行辦理后續(xù)簽約手續(xù)。
（四）開(kāi)戶銀行接受自然人提交的協(xié)議書(shū)，經(jīng)審核無(wú)誤后，按本市統(tǒng)一格式，在協(xié)議書(shū)“銀行填寫(xiě)欄”打印開(kāi)戶銀行名稱、繳稅賬戶賬號(hào)等內(nèi)容，并現(xiàn)場(chǎng)將一式三份協(xié)議書(shū)交自然人審核。
（五）自然人確認(rèn)無(wú)誤后，將三份協(xié)議書(shū)交還開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行在一式三份協(xié)議書(shū)上加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，對(duì)已經(jīng)加蓋“三方協(xié)議專用章”的協(xié)議書(shū)自行收?qǐng)?zhí)保存，其余兩份交還自然人。
（六）自然人持兩份協(xié)議書(shū)交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)協(xié)議書(shū)中銀行打印內(nèi)容，在稅收管理系統(tǒng)中核對(duì)銀行信息后，現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)向開(kāi)戶銀行發(fā)起三方協(xié)議信息校驗(yàn)。經(jīng)校驗(yàn)成功后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在收?qǐng)?zhí)的兩份協(xié)議書(shū)上補(bǔ)蓋“三方協(xié)議專用章”，三方協(xié)議由稅務(wù)機(jī)關(guān)和自然人各留一份，協(xié)議內(nèi)容正式生效。若校驗(yàn)失敗，經(jīng)自然人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和開(kāi)戶銀行共同查明原因進(jìn)行修正，修正無(wú)效的以橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)驗(yàn)證失敗信息為準(zhǔn)，協(xié)議未生效；自然人如有需要，應(yīng)重新簽訂三方協(xié)議。
如為持有CA證書(shū)企業(yè)納稅人，可在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)三方協(xié)議，打印一式二份協(xié)議書(shū)并加蓋印鑒后至開(kāi)戶銀行簽約。待銀行完成手續(xù)后再至網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳發(fā)起協(xié)議驗(yàn)證。
十、增值稅一般納稅人經(jīng)銷軟件產(chǎn)品時(shí),適用的增值稅稅率？
 
 
 
答：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅。
十一、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
 
 
 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。
十二、哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)？
 
 
 
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的第二條的規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：
（一）年所得12萬(wàn)元以上的；
（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（三）從中國(guó)境外取得所得的；
（四）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。”
年所得12萬(wàn)以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。